Важные изменения в налоговом администрировании, налогообложении: готовимся к отчетности за 2024 год.
ОБЗОР ВАЖНЕЙШИХ элементов налоговой реформы с 2025 года: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, отчётность.

Общие вопросы
1. Налоговая амнистия для схемы «дробления бизнеса»: механизм и условия освобождения от ответственности.
2. Реформа налогового законодательства с 2025 года:

• увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
• введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
• выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН;
• освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: условия, основания, процедура;
• выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
• изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
• проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
• надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС в течение налогового периода;
• вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС;
• введение туристического налога.

3. Некоторые вопросы применения трудового законодательства:

• расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
• уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
• увольнение работника при установлении инвалидности;
• обоснованность увольнения за прогул;
• обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.

4. Изменения в проведении корпоративных процедур:

• нотариальное удостоверение назначения генерального директора;
• дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
• урегулирование механизмов выплаты дивидендов «потерянным» акционерам.

5. Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:

• мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
• выемка документов в рамках налогового контроля;
• истребование документов минуя ТКС;
• продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
• отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
• нарушение налоговым органом очерёдности применения обеспечительных мер: возможные последствия;
• невключение дебиторской задолженности в состав имущества, в отношении которого вводятся обеспечительные меры.

НДС
1. Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:

• введение новых налоговых льгот по НДС;
• начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
• отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
• формирование налоговой базы при изменении ставки НДС;
• начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов;

2. Применение пониженных ставок НДС:

• ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
• ставка 10% в отношении отдельных товаров;

3. Применение налоговых вычетов:

• разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
• применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

Налог на прибыль
4. Изменения по налогу на прибыль:

• продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
• изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
• введение пониженной ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний;
• расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат;

5. Отдельные вопросы признания расходов:

• признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
• расширение сферы применения федерального инвестиционного вычета;
• переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
• неправильная квалификация актива как основного средства и ошибка в выборе амортизационной группы;
• обоснованность выплат в пользу работников
• признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата;

6. Исполнение обязанности налогового агента:

• набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
• квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

Страховые взносы
1. Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
2. Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, в том числе связанных с иностранными лицами.
3. Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
4. Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
5. Последствия ненадлежащего оформления отношений с самозанятым.
6. Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.
НДФЛ
1. Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
2. Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
3. Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
4. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
5. Новые правила предоставления налоговых вычетов.
Транспортный налог
1. Порядок определения налоговой базы в отношении дорогостоящих автомобилей.
2. Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.
Имущественные налоги
1. Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
2. Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
3. Неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра.
4. Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.