Налогообложение приносящей доход деятельности учреждений; новое в налоговом учете в 2025 году

1.Особенности правового статуса казенных, бюджетных и автономных учреждений в соответствии с НК РФ.
1.1.Общая схема обложения НДС и налогом на прибыль приносящей доход деятельности учреждений.
1.2.Возможность и порядок применения УСН автономными учреждениями.
1.3.Иные налоги, уплачиваемые учреждениями как при ведении приносящей доход деятельности, так и без ее осуществления.

2.Новое в налогообложении учреждений госсектора в 2025 году.
2.1.Прогрессивная шкала и иные изменения в НДФЛ; новые КБК для повышенных ставок налога в 2025 году.
2.2.Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете.
2.3.Новое в УСН для автономных учреждений – отмена льготы по уплате НДС и выбор пониженной или полной ставки налога в зависимости от доходов учреждения.
2.4.Прочие изменения в налогообложении отдельных учреждений – туристический налог; изменения в страховых взносах; повышенные ставки по земельному налогу.

3.Особенности обложения деятельности учреждений налогом на добавленную стоимость.
3.1.Учреждение – налогоплательщик НДС и особенности применения освобождения от обязанностей налогоплательщика.
3.2.Платные услуги учреждений как объект обложения НДС.
3.3.НДС при сдаче имущества в аренду и возмещении эксплуатационных расходов.
3.4.Особенности формирования налоговой базы по НДС при реализации имущества.
3.5.Порядок применения налоговых вычетов по НДС, в том числе при приобретении товаров (работ, услуг) и их использовании в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС.
3.6.Нетипичные операции учреждений, облагаемые НДС: безвозмездная аренда и реализация, вручение подарков и т.п.

4.Налог на прибыль в деятельности учреждений.
4.1.Учреждение – плательщик налога на прибыль; порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль отдельными типами учреждений.
4.2.Порядок определения доходов и расходов по операциям реализации; особенности начисления расходов в случае использования товаров (работ, услуг) как в бюджетной, так и в приносящей доход деятельности; расходы учреждений, не учитываемые при расчете налоговой базы.
4.3.Порядок расчета и отражения разниц между бюджетным и налоговым учетом при определении расходов.
4.4.Особенности формирования налога на прибыль при сдаче имущества в аренду и при получении имущества в безвозмездное пользование.
4.5.Реализация имущества как объект обложения налогом на прибыль.
4.6.Доходы и расходы учреждений по внереализационным операциям (штрафы/пени, дарения, излишки по инвентаризации и т.п.).

5.Особенности учета операций в рамках ЕНП.
5.1.Налоги и платежи входящие и не входящие в ЕНП; сроки подачи деклараций (расчетов) и уплаты налогов, входящих в ЕНП; очередность платежей в рамках ЕНП.
5.2.Порядок формирования сальдо ЕНП и порядок его обжалования в ФНС; что делать с положительным/отрицательным начальным сальдо ЕНП.
5.3.Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по платежам в бюджет согласно последним документам Минфина – особенности применения и закрытия счета 30314.
5.4.Как провести сверку расчетов по ЕНП с налоговой в 2025 году; новая Справка о сальдо ЕНП (ф. 1160082) и иные документы для сверки расчетов.