Налогообложение внешнеэкономической деятельности с использованием компаний из других юрисдикций
(КАЗАХСТАН, КЫРГЫЗСТАН, БЕЛАРУСЬ, АРМЕНИЯ, ОАЭ, ТУРЦИЯ, КИТАЙ)

Актуальность:
В налоговом законодательстве, связанном с ВЭД, постоянно происходят изменения - приняты Федеральный закон 259-ФЗ от 08.08.2024 (новый вид необлагаемых операций при ВЭД), Федеральный закон 539-ФЗ от 27.11.2023, который коренным образом трансформирует налогообложение по контролируемым ВЭД – сделкам, в том числе по сделкам не по рыночной цене вменяется налоговое агентирование как по дивидендам, появляется 100% штраф за «неправильную» цену (а для целей налогообложения будет использоваться не нижняя (при продаже «задешево») или верхняя (при покупке «задорого») цена рыночного диапазона (как сейчас), а средняя), вводится налоговое агентирование по налогу на прибыль при оплате услуг взаимозависимым лицам, меняется налогообложение при ввозе товаров из ЕвразЭС посредниками, дополнительно регулируется налоговое агентирование по налогу на прибыль по соглашениям об избежании двойного налогообложения, приостановленных Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года № 585; Федеральный закон 389-ФЗ от 31.07.2023 частично затрагивает участников ВЭД; п.9 Обзора судебной практики Верховного суда РФ от 13.12.2023 посвящен применению соглашений об избежании двойного налогообложения.
С 2024 года новации в подтверждении ставки 0 (549-ФЗ от 19.12.2022), исчислении НДС при неподтвержденном экспорте.
Криптовалюта и ВЭД. Федеральный закон 223 – ФЗ от 08.08.2024 (Банк России с 1 сентября 2024 года создает электронную площадку для использования криптовалют в международных расчетах). Налогообложение операций при использовании криптовалюты в расчетах. 45-ФЗ от 11.03.2024 - возможность использования цифровых финансовых активов в расчетах.
Многие бизнесмены осуществляют регистрацию компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, Турции, Объединенных Арабских Эмиратах, Китае и других юрисдикциях для обхода санкций при внешнеэкономической деятельности. На семинаре рассматриваются налоговые последствия таких шагов (необходимость уведомлять об участии в иностранной компании, если доля участия превышает 10%, обязанность контролирующих лиц ежегодно оформлять уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в ряде случаев контроль ФНС цен сделок для целей налогообложения, при каких условиях контролирующее лицо не платит налог с прибыли контролируемой иностранной компании). Налоговые доначисления в ряде случаев при использовании подконтрольных иностранных посредников (исключение их наценки из расходов, вывод о необходимости налогового агентирования как по доходу, выплачиваемому иностранной организации), переквалификация уплаты процентов по займу и роялти в дивиденды – судебная практика 2023.
При использовании компаний из ОАЭ (даже невзаимозависимых) для обхода санкций возникает проблема трансфертного ценообразования (начиная с суммы 120 млн. руб в год), при значительной наценке при импорте возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1 (рассматривается судебная практика).
«Дробление бизнеса» с использованием иностранных компаний – судебные преценденты.
Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина и судебная практика. Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени. Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт). Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда. В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение! Иностранный экспедитор/перевозчик. Вопросы
налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. «Сквозной подход» при применении СИДН. Рассматривается судебная практика по взысканию убытков с иностранной компании вследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход.

1.Криптовалюта и ВЭД.
2.Регистрация компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, ОАЭ, Турции, Китае для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и импорт из РФ.
Базовая схема (при таких сделках) налогообложения и уплаты таможенных платежей.
1. Общие положения по ввозу в РФ товаров с территории ЕврАзЭс.
2. Уплата НДС и таможенных платежей в ЕврАзЭс при ввозе. Налогообложение при экспорте в РФ.
3. Налогообложение дивидендов и зарплаты, полученных от компаний ЕврАзЭс, в РФ с учетом норм Соглашений об избежании двойного налогообложения
4. Обязательно ли делать ввоз в страну ЕврАзЭс? Какая есть альтернатива.
5. Экспорт через страны ЕврАзЭс – налогообложение в РФ и ЕврАзЭс, уплата таможенных платежей в Казахстане.
6. Особенности ситуации, когда гражданин РФ является учредителем и/или руководителем компании в ЕврАзЭс. Неочевидные последствия.
7. Есть ли законная схема, при которой при импорте из ЕврАзЭс не уплачивается НДС при ввозе в РФ?
8. Свободные экономические зоны в Казахстане
9. Экспорт в ЕврАзЭс по договору с нерезедентом ЕврАзЭс
10. Ставка НДС 0 при экспорте товаров российской организацией по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность в ЕврАзЭс и являющимся ее налогоплательщиком
11. Одна российская компания продает товар другой российской компании, в начале движения товар находится в ЕврАзЭс
12. Компания в Турции. Таможенный режим на складе антрепо.
13. Компания в ОАЭ. Налогообложение.
14. Использование компании, зарегистрированной в Китае.
3.Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия.
1. Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, которые касаются налогообложения прибыли постоянного учреждения/постоянного представительства
2. Постоянное учреждение/постоянное представительство – во многих СИДН это в том числе место управления
Если руководитель российского юридического лица длительное время находится в Казахстане, Беларуси, Кыргызстане Турции и управляет компанией, это будет квалифицироваться как постоянное представительство (учреждение) (представительство) с соответствующим налогообложением
3. Общие нормы по налогообложению доходов физического лица. Статус физического лица как налогового резидента РФ
4. Может ли гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом РФ, как ИП применять УСН или иметь статус плательщика НПД (самозанятого)?
5. Внимание ИП на ОСН - нерезиденты применять профессиональные вычеты не могут!
6. Релокация ИП/самозанятого. Надо ли будет платить налог государстве, куда осуществлена релокация?
7. Можно ли заключить дистанционный трудовой договор с работником, находящимся в другом государстве? Возникнет ли постоянное учреждение?
8. Можно ли отправить работника в командировку на полгода – год в иностранное государство? Возникнет ли постоянное учреждение?
9. Гражданин РФ получает зарплату в иностранной компании. В каком случае возникают налоговые последствия в РФ?
10. Выплата дивидендов россиянину, находящемуся за границей
11. Двойное гражданство, второе гражданство, вид на жительство, документ, позволяющий постоянно проживать в иностранном государстве
4.Налоговые проблемы использования иностранных компаний.
a.С 60 до 120 млн законом 67-ФЗ повышен лимит по контролируемым сделкам между невзаимозависимыми лицами. Общие вопросы контроля цен для целей налогообложения у участников ВЭД (в том числе в неконтролируемых сделках).
b.Доначисления из – за использования подконтрольных иностранных посредников.
c.При приобретении у иностранной компании по цене, значительно превышающей рыночную, возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1. УК РФ - судебная практика.
d.Иностранная компания, фактически управляемая с территории РФ – российский налогоплательщик
e.В каких случаях происходит квалификация обособленного подразделения иностранной компании в РФ и обязанность платить налог с части прибыли в РФ?
f.Источники получения информации о должностных лицах иностранных компаний (печень ссылок на сайты).
Открытый ресурс, который по ФИО позволяет установить иностранные компании, в которых конкретный человек является должностным лицом.
g.Судебная практика по установлению российских бенефициаров иностранных компаний. Система CRS
h.Бывает ли «дробление бизнеса» с использованием иностранных компаний?
i.Как владеть иностранным сегментом бизнеса?
j.Переквалификация сделок с участием иностранных компаний
5.Приобретение подотчетным лицом российской организации имущества (товар, запчасти и т.д.) у иностранной организации за рубежом и ввоз в РФ – налоговый риск и риски привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства
6.Одна российская компания продает другой российской компании товар, отгрузка происходит из Казахстана (или любого другого государства, входящего в Евразийский экономический союз). Что с НДС у продавца и у покупателя?
7.Федеральные законы 259-ФЗ от 08.08.2024, 539-ФЗ от 27.11.2023, 598-ФЗ от от 19.12.2023; Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023
8.Изменения для участников ВЭД, внесенные Федеральным законом 389-ФЗ от 31.07.2023
9.Реформа подтверждения ставки 0 при экспорте с 2024 года - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ
10.Что надо предусмотреть во внешнеэкономическом контракте, чтобы избежать правовых рисков и налоговых неопределенностей? Инкотермс 2020.
Момент определения перехода права собственности. Разница в моментах определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте.
11.Налогообложение курсовых разниц. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности.
12. Особенности подтверждения ставки 0 при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны Евразийского экономического союза). Судебная практика по проблемным моментам. Заполнение декларации по НДС.
13. Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиции Минфина судебная практика.
14.Импорт (отдельно рассматривается импорт из стран Евразийского экономического союза).
15.Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени.
16.Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт).
17. Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда. В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение!
– судебная практика.
18.Иностранный экспедитор/перевозчик.
Вопросы
налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль.
19.Место реализации товаров и место реализации работ, услуг.
Выполнение функций налогового агента. Изменения в нормативном регулировании.
20.Расчеты в условных единицах. Правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.
21.Зарубежные командировки.
22.Начисление зарплаты в иностранной валюте – в каких случаях возможно? Исчисление НДФЛ и страховых взносов.
23.Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки. «Сквозной подход» при применении СИДН, в том числе применение ставки по СИДН с юрисдикцией фактического получателя дохода (судебная практика 2019 – 2023).
24.Взыскание убытков с иностранной компаниивследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход – судебная практика.
25.Возникают ли обязанности по налоговому агентированию по налогу на прибыль при приобретении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных компаний?
26.Использование для налогового планирования по налогу на прибыль вместо иностранных компаний закрытого паевого инвестиционного фонда. Личный фонд как инструмент скрытого владения, защиты активов и оптимизации налогообложения.
27.Определение Верховного суда № 306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя Федеральная таможенная служба может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.