Учет расчетов в учреждениях: дебиторская и
кредиторская задолженность

Раздел 1: Дебиторская задолженность учреждений; расчеты по доходам
1. Расчеты по доходам от бюджетов бюджетной системы в соответствии с СГС «Доходы».
1.1. Порядок отражения расчетов по субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания; особенности завершения расчетов конце года при
выполнении и невыполнении задания.
1.2. Отражение расчетов по целевым субсидиям; особенности работы с остатками целевых субсидий в конце года.
1.3. Порядок расчетов по субсидии на цели капитальных вложений; особенности отражения в случае незавершенных капитальных вложений.
1.4. Особый порядок отражения грантов в форме субсидий; порядок применения КФО «5» и КФО «2».
1.5. Особенности отражения доходов от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования (КФО «7»).

2. Особенности отражения расчетов по доходам от платных услуг (работ)
2.1. Порядок аналитического учета расчетов с покупателями; применение правил группового учета в расчетах.
2.2. Правила отражения расчетов по договорам сроком действия более 1 года – применение СГС «Долгосрочные договоры».

3. Расчеты по доходам от собственности
3.1. Применение требований СГС «Аренда» при отражении расчетов по договорам аренды и безвозмездного пользования.
3.2. Особые правила отражения в учете условных арендных платежей.

4. Механизм начисления доходов от операций с имуществом
4.1. Порядок начисления доходов и отражения в учете операций по реализации основных средств и материальных запасов.
4.2. Особый порядок начисления доходов от реализации товаров и готовой продукции.
4.3. Особенности начисления доходов от возмещения ущерба имуществу.

5. Порядок отражения в учете негарантированных поступлений
5.1. Особенности начисления доходов по грантам, пожертвованиям в зависимости от наличия условий использования средств.
5.2. Правила начисления доходов от штрафов/пеней/неустоек и особенности их списания в соответствии с СГС «Доходы».
5.3. Доходы от прочих компенсаций затрат и порядок их начисления.

6. Порядок списания дебиторской задолженности в соответствии с СГС «Финансовые инструменты»
6.1. Понятие «сомнительной» задолженности и ее отличия от «безнадежной» задолженности.
6.2. Порядок проведения инвентаризации расчетов.
6.3. Процедура списания задолженности при признании ее сомнительной; применение забалансового счета 04 и формирование резерва по сомнительной задолженности.
6.4. Порядок списания сомнительной задолженности с забалансового учета

Раздел 2: Кредиторская задолженность учреждений;
расчеты с контрагентами, поставщиками и подрядчиками
7. Порядок отражения расчетов с сотрудниками учреждения в соответствии с СГС «Выплаты персоналу»
7.1. Особенности начисления текущих выплат персоналу: социальные, несоциальные выплаты в натуральной и денежной форме; особенности применения бюджетной классификации.
7.2. Отложенные выплаты персоналу: порядок начисления резервов на отпуска и его отличия от расходов будущих периодов по оплате труда.
7.3. Особенности корректировки расчетов с персоналом; исправление ошибок при излишне выплаченной заработной плате в текущем году и в прошлых отчетных периодах.

8. Расчеты с поставщиками товаров (работ, услуг)
8.1. Порядок применения бюджетной классификации при отражении расчетов с
контрагентами.
8.2. Особенности аналитического учета при начислении расчетов с контрагентами; групповой учет.
8.3. Случаи отражения расчетов в составе расходов будущих периодов; место и роль учетной политики.
8.4. Порядок завершения расчетов в конце года в случае позднего поступления документов.
8.5. Особенности отражения в учете товаров (работ, услуг) при электронной приемке и в иных случаях, когда дата получения отличится от даты, указанной в первичном документе.

9. Расчеты с бюджетом по налогам и прочим платежам
9.1. Особенности начисления НДС и налога на прибыль учреждениями.
9.2. Правила начисления иных налогов и взносов.
9.3. Порядок исправления ошибок в случае излишне уплаченных налогов: отражение в учете зачета и возврата, в том числе, за предыдущие отчетные периоды.

10. Порядок списания кредиторской задолженности
10.1. Порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками; особенности отражения результатов инвентаризации с физическими лицами.
10.2. Процедура списания невостребованной задолженности с баланса; отражение на забалансовом счете 20.
10.3. Правила списания невостребованной задолженности с забалансового учета.