Налогообложение ВЭД с использованием компаний из других юрисдикций (КАЗАХСТАН, КЫРГЫЗСТАН, БЕЛАРУСЬ, АРМЕНИЯ, ОАЭ, ТУРЦИЯ, КИТАЙ)

Изменения в бухгалтерском учете и налогообложении ВЭД.

Актуальность:
Многие бизнесмены осуществляют регистрацию компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, Турции, Объединенных Арабских Эмиратах, Китае и других юрисдикциях для обхода санкций при внешнеэкономической деятельности.
На семинаре рассматриваются налоговые последствия таких шагов (необходимость уведомлять об участии в иностранной компании, если доля участия превышает 10%, обязанность контролирующих лиц ежегодно оформлять уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в ряде случаев контроль ФНС цен сделок для целей налогообложения, при каких условиях контролирующее лицо не платит налог с прибыли контролируемой иностранной компании).
Российский руководитель иностранной компании – какие будут налоговые последствия в РФ?
Налоговые доначисленияв ряде случаев при использовании подконтрольных иностранных посредников (исключение их наценки из расходов, вывод о необходимости налогового агентирования как по доходу, выплачиваемому иностранной организации), переквалификация уплаты процентов по займу и роялти в дивиденды в судебной практике.
При использовании компаний из ОАЭ (даже невзаимозависимых) для обхода санкций возникает проблема трансфертного ценообразования (начиная с суммы 120 млн. руб в год), при значительной наценке при импорте возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1 (рассматривается судебная практика).
Федеральный закон 539-ФЗ изменил порядок определения взаимозависимости лиц, при доначислениях по контролируемым сделкам с иностранными компаниями - штраф стал 100%, а для начислений берется медианная (средняя) цена (ранее при продаже «задешево» нижняя граница рыночных цен, а приобретении «задорого» - верхняя граница).
Использование криптовалюты для расчетов при ВЭД. Федеральный закон 418 – ФЗ от 29.11.2024 - налогообложение операций с криптовалютой.
Изменения в налогообложении экспедиторов и перевозчиков с 01.07.2024 – какие проблемы у заказчиков?
«Дробление бизнеса» с использованием иностранных компаний – судебные преценденты.
Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина и судебная практика. Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт). Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда. В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение! Иностранный экспедитор/перевозчик. Вопросы налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. «Сквозной подход» при применении СИДН. Рассматривается судебная практика по взысканию убытков с иностранной компании вследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых директоров, налоговых консультантов, аудиторов, сотрудников бухгалтерских служб предприятий – участников внешнеэкономической деятельности.

1.Криптовалюта и ВЭД.
2.Регистрация компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, ОАЭ, Турции, Китае для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и импорт из РФ. Базовая схема (при таких сделках) налогообложения и уплаты таможенных платежей.

• Общие положения по ввозу в РФ товаров с территории ЕврАзЭс.
• Уплата НДС и таможенных платежей в ЕврАзЭс при ввозе. Налогообложение при экспорте в РФ.
• Налогообложение дивидендов и зарплаты, полученных от компаний ЕврАзЭс, в РФ с учетом норм Соглашений об избежании двойного налогообложения
• Обязательно ли делать ввоз в страну ЕврАзЭс? Какая есть альтернатива.
• Экспорт через страны ЕврАзЭс – налогообложение в РФ и ЕврАзЭс, уплата таможенных платежей в Казахстане.
• Особенности ситуации, когда гражданин РФ является учредителем и/или руководителем компании в ЕврАзЭс. Неочевидные последствия.
• Есть ли законная схема, при которой при импорте из ЕврАзЭс не уплачивается НДС при ввозе в РФ?
• Свободные экономические зоны в Казахстане
• Экспорт в ЕврАзЭс по договору с нерезидентом ЕврАзЭс
• Ставка НДС 0 при экспорте товаров российской организацией по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность в ЕврАзЭс и являющимся ее налогоплательщиком
• Одна российская компания продает товар другой российской компании, в начале движения товар находится в ЕврАзЭс
• Компания в Турции. Таможенный режим на складе антрепо.
• Компания в ОАЭ. Налогообложение.
• Использование компании, зарегистрированной в Китае.

3.Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия.

• Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, которые касаются налогообложения прибыли постоянного учреждения/постоянного представительства
• Постоянное учреждение/постоянное представительство – во многих СИДН это в том числе место управления
• Если руководитель российского юридического лица длительное время находится в Казахстане, Беларуси, Кыргызстане Турции и управляет компанией, это будет квалифицироваться как постоянное представительство (учреждение) (представительство) с соответствующим налогообложением
• Общие нормы по налогообложению доходов физического лица. Статус физического лица как налогового резидента РФ
• Может ли гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом РФ, как ИП применять УСН или иметь статус плательщика НПД (самозанятого)?
• Внимание ИП на ОСН - нерезиденты применять профессиональные вычеты не могут!
• Релокация ИП/самозанятого. Надо ли будет платить налог государстве, куда осуществлена релокация?
• Можно ли заключить дистанционный трудовой договор с работником, находящимся в другом государстве? Возникнет ли постоянное учреждение?
• Можно ли отправить работника в командировку на полгода – год в иностранное государство? Возникнет ли постоянное учреждение?
• Гражданин РФ получает зарплату в иностранной компании. В каком случае возникают налоговые последствия в РФ?
• Выплата дивидендов россиянину, находящемуся за границей
• Двойное гражданство, второе гражданство, вид на жительство, документ, позволяющий постоянно проживать в иностранном государстве

4.Налоговые проблемы использования иностранных компаний.

• С 60 до 120 млн законом 67-ФЗ повышен лимит по контролируемым сделкам между невзаимозависимыми лицами. Общие вопросы контроля цен для целей налогообложения у участников ВЭД (в том числе в неконтролируемых сделках).
• Доначисления из – за использования подконтрольных иностранных посредников.
• При приобретении у иностранной компании по цене, значительно превышающей рыночную, возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1. УК РФ - судебная практика.
• Иностранная компания, фактически управляемая с территории РФ – российский налогоплательщик.
• В каких случаях происходит квалификация обособленного подразделения иностранной компании в РФ и обязанность платить налог с части прибыли в РФ?
• Источники получения информации о должностных лицах иностранных компаний (перечень ссылок на сайты).
• Открытый ресурс, который по ФИО позволяет установить иностранные компании, в которых конкретный человек является должностным лицом.
• Судебная практика по установлению российских бенефициаров иностранных компаний. Система CRS
• Бывает ли «дробление бизнеса» с использованием иностранных компаний?
• Как владеть иностранным сегментом бизнеса?
• Переквалификация сделок с участием иностранных компаний

5.Приобретение подотчетным лицом российской организации имущества (товар, запчасти и т.д.) у иностранной организации за рубежом и ввоз в РФ – налоговый риск и риски привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства
6.Одна российская компания продает другой российской компании товар, отгрузка происходит из Казахстана (или любого другого государства, входящего в Евразийский экономический союз). Что с НДС у продавца и у покупателя?
7.Последние изменения в налогообложении ВЭД
8.Что надо предусмотреть во внешнеэкономическом контракте, чтобы избежать правовых рисков и налоговых неопределенностей? Инкотермс 2020. Момент определения перехода права собственности. Разница в моментах определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте.
9.Налогообложение курсовых разниц. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности.
10.Особенности подтверждения ставки 0 при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны Евразийского экономического союза).
Судебная практика по проблемным моментам. Заполнение декларации по НДС.
11.Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиции Минфина судебная практика.
12.Импорт (отдельно рассматривается импорт из стран Евразийского экономического союза).
13.Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени.
14.Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт).
15.Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда.
В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение!
– судебная практика. Реформа применения ставки 0 экспедиторами с 01.07.2024 - Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ.
16.Иностранный экспедитор/перевозчик. Вопросы налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль.
17.Место реализации товаров и место реализации работ, услуг. Выполнение функций налогового агента. Изменения в нормативном регулировании.
18.Расчеты в условных единицах. Правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.
19.Зарубежные командировки.
20.Начисление зарплаты в иностранной валюте – в каких случаях возможно?Исчисление НДФЛ и страховых взносов.
21.Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки. «Сквозной подход» при применении СИДН, в том числе применение ставки по СИДН с юрисдикцией фактического получателя дохода.
22.Взыскание убытков с иностранной компании вследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход – судебная практика.
23.Возникают ли обязанности по налоговому агентированию по налогу на прибыль при приобретении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных компаний?
24.Использование для налогового планирования по налогу на прибыль вместо иностранных компаний закрытого паевого инвестиционного фонда. Личный фонд как инструмент скрытого владения, защиты активов и оптимизации налогообложения.
25.Определение Верховного суда № 306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя Федеральная таможенная служба может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.