ТЕМА: ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМНЫХ ВОПРОСОВ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ (ИНВЕСТОР, ЗАСТРОЙЩИК, ПОДРЯДЧИК) С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ 2025 ГОДА.
Лектор Иваницкий Виктор Сергеевич, эксперт в сфере налогообложения, аудита, консалтинга, досудебной и судебной защиты по спорам с ИФНС.
Актуальность. На семинаре рассматривается бухгалтерский учет и налогообложение строительной деятельности во всех ее проявлениях – учет у инвестора, заказчика – застройщика, подрядчика. Анализируются проблемные ситуации и предлагаются решения. Предоставляется раздаточный материал в электронном виде на 700 слайдах, который содержит ссылки на нормы права, письма контролирующих органов и последнюю судебную практику.
На семинаре рассматриваются квалификация отношений между участниками строительных отношений, последовательно освещается бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика и подрядчика, в том числе будут проанализированы следующие вопросы:
1. Изменения в налогообложении строительной деятельности с 2024 года

• исчисление НДС с вознаграждения застройщиков, по РНС, полученным после 01.01.2024 по новым правилам; уплата земельного налога застройщиками; обложение НДФЛ и страховыми взносами компенсаций за вахтовый метод и разъездной характер работы и др.

2.Изменения в налогообложении строительной деятельности с 2025 года

• плательщики УСН с оборотом в 2024 году свыше 60 млн. руб становятся плательщиками НДС, прогрессивная шкала НДФЛ, налог на прибыль 25% и др. аспекты 176 – ФЗ от 12.07.2024, в том числе земельный налог, налог на имущество, структурирование сделок застройщика с учетом 259-ФЗ от 08.08.2024.

3. Влияние новых ФСБУ 5,6,26 на учет у застройщика и подрядчика.
4. Наиболее распространенные варианты проводок у застройщика

• договор долевого участия, инвестиционный договор, в том числе с выделением вознаграждения застройщика.

5. Определение финансового результата застройщиком на ОСН (4 возможных варианта).
6. Порядок определения финансового результата застройщиком на УСН. Определение Верховного Суда РФ N 306-ЭС22-7624, Постановление АС ЗСО по делу № А70-13785/2019.
7. Что считать выручкой застройщика для целей бухгалтерского учета и на какую дату ее определять? Три возможные позиции.
8. Наиболее распространенные варианты привлечения денежных средств при индивидуальном жилищном строительстве и их налогообложение.
9. Субсидирование банку пониженной процентной ставки для дольщика.
10. Особенности учета ДДУ на мебелированные помещения.
11. Налогообложение акций «мебель в подарок», «сертификат на мебель в подарок и т.д.».
12. Налогообложение скидок дольщикам.
13. Контроль цен для целей налогообложения у застройщиков и подрядчиков.
14. Земельные отношения застройщика
(особенности уплаты земельного налога с учетом судебной практики, учет арендной платы).
15. Переквалификация для целей налогообложения инвестиционных договоров по госконтрактам у застройщиков в подряд. Переквалификация для целей налогообложения договоров долевого участия в подряд. Судебная практика.
16. Расходы на объекты социальной и коммунальной инфраструктуры. Изменения в НК последних лет.
17. Проблемные вопросы учета по договору строительного подряда (в том числе: равномерное признание выручки для целей налога на прибыль в случае, когда работы относятся более, чем к одному отчетному периоду, определение момента признания выручки, когда заказчик не подписывает акт, безвозмездные услуги генподрядчика и др.).

Программа семинара:
БЛОК 1. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ЗАСТРОЙЩИКА И У ИНВЕСТОРА.
1. Вопросы квалификации правоотношений между участниками строительства как необходимое условие для организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства. Определение сторон строительства, их статуса и функций: инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик.
1.1. Виды договоров. Гражданско-правовое регулирование. Регулирование для целей налогообложения.
Договор на реализацию инвестиционного проекта.

• Средства инвестора для застройщика, не выполняющего самостоятельно работ (использующего только субподрядчиков) – целевое финансирование.
• Застройщик, не являющийся инвестором, и не выполняющий работы самостоятельно, не имеет право на вычет НДС со стоимости СМР.
• Если после окончания строительства у застройщика остаются нежилые помещения, которые будут использованы для облагаемых НДС операций, застройщик имеет право на вычет НДС.
• Застройщик, выполняющий часть работ самостоятельно, должен вести налоговый учет как по договору подряда (по аналогии с генеральным подрядчиком) – позиция № 1; есть позиция № 2 о праве на применение пп.23 п.3. ст. 149 НК, но только в части вознаграждения застройщика.
• Предоплата по договору купли – продажи будущей недвижимой вещи.
• Переквалификация для целей налогообложения в договор строительного подряда по государственным и муниципальным контрактам.

Реформа бухгалтерского и налогового учета у застройщика.

• На каком счете в бухгалтерском учете застройщикам, осуществляющим строительство по договорам, которые носят инвестиционный характер и предусматривают финансирование инвестором (инвесторами) - на счете 20, либо на счете 08?
• Где в балансе застройщикам отражать объекты, построенные в рамках инвестиционных отношений?
• На каком счете отражать застройщикам средства дольщиков?
• Бухучет у застройщика и МСФО в российском бухгалтерском учете.
• Как квалифицировать проценты по займу у застройщика для целей бухгалтерского учета и налогообложения?
• Как квалифицировать затраты на содержание застройщика для целей бухгалтерского учета и налогообложения?
• Вознаграждение заказчика – застройщика (как рассчитывать, на какую дату признавать) – судебная практика и письма контролирующих органов.
• Застройщик на ОСН, ДДУ без эскроу или с эскроу с правоотношениями с 01.01.2020, инвестиционный договор – как определяется вознаграждение и на какую дату? Ежемесячно расчетным путем. На дату получения разрешения на ввод в эксплуатацию. На дату передачи помещений инвесторам/дольщикам. На дату передачи последнего помещения дольщикам/инвесторам.
• Застройщик на УСН, ДДУ без эскроу или с эскроу с правоотношениями с 01.01.2020, инвестиционный договор.
• Превышение фактических расходов на строительство над договорной стоимостью у заказчика – застройщика (убыток застройщика). Определение финансового результата по объекту строительства в целом, а не по каждому договору.
• Застройщик заключает договоры о предоставлении субсидий с банками, которые предоставляют физлицам жилищные кредиты на цели приобретения у застройщика недвижимого имущества. Что с НДФЛ и налогом на прибыль?
• Особенности ситуации, когда у застройщика есть обязанность передать мебелированное помещение дольщику.
• Наиболее распространенные варианты проводок у застройщика.

Договор участия в долевом строительстве.

• Можно ли передать управление обществом – застройщиком индивидуальному предпринимателю – управляющему?
• Должны ли застройщики выбивать чек ККТ при получении денежных средств по договорам долевого участия от физических лиц? А по договорам уступки прав по договорам долевого участия?
• Уголовная ответственность за нарушение 214 - ФЗ.

Жилищно – строительный кооператив. Договор простого товарищества (совместной деятельности). Договор инвестиционного товарищества. Договор строительного подряда.
Агентский договор. Субъекты строительных договоров.
1.2. Способы осуществления строительства, их классификация.
Преимущества и недостатки каждого способа в целях налогообложения, в т.ч. при совмещении функций инвестиционно-строительной деятельности. Модель: инвестор-заказчик-застройщик - генеральный подрядчик - субподрядчик, вопросы применения.
2. Учетная система инвестора.

• Что будет, если указать точную площадь объекта?
• Инвестиционные взносы.
• Принятие на учет завершенного строительством объекта. Принятие на учет завершенного строительством объекта – на какую дату? Здание с черновой отделкой – основное средство или нет (позиция Верховного суда – 2015 и позиция Высшего арбитражного суда – 2011)? Первичные документы. Как выставлять счета – фактуры застройщику. Что такое сводный счет – фактура.
• Заказчик – застройщик на ОСН.
• Заказчик – застройщик на УСН вправе выставить сводный счет - фактуру.
• Мнение Высшего арбитражного суда - 2014. Позиция Минфина и ФНС – 2015 по сводным счетам - фактурам.
• Что изменилось с 01.10.2017 г. с принятием Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 -внесение изменений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость?
• Дольщик - организация и вычет по НДС.
• Принятие к учету для вычета по НДС – в том числе на счете 08.
• Инвестор выплачивает компенсацию застройщику за расторжение договора.
• Компенсация затрат.
• С какого момента возникает обязанность по оплате коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт?
• Уступка права требования по инвестиционным договорам. Арбитражная практика ВАС РФ и позиция налоговых органов. ОСН, УСН.
• Строительно – монтажные работы для собственного потребления.
• Восстановление НДС по ОС, которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности.
• Строительство шло на УСН, затем осуществлен переход на ОСН.
• Отличие бухгалтерского и налогового учета затрат на капремонт.
• Отличие реконструкции (модернизации) от капитального ремонта.
• Судебная практика по перепланировке (перепланировка без дооборудования не является модернизацией).
• Пуско-наладочные работы.
• Затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций.
• Инвестор, который строил для себя, заключил инвестиционный договор.
• Предоплата по договору купли – продажи будущей недвижимой вещи (жилое помещение) не облагается НДС.

3. Организация бухгалтерского и налогового учета у заказчика-застройщика – разбираем нюансы.
3.1. Целевое финансирование. Нецелевое использование средств инвесторов и дольщиков.

• Распределение затрат застройщиком.

3.2. Земельные отношения застройщика.

• Земельный участок у застройщика в собственности - налогообложение. Налоговая ставка.

Верховный суд РФ: налоговые льготы в отношении земель «для дачного строительства» не действуют, если собственник земли – коммерческая организация
Когда надо подавать сообщение о наличии земельного участка? Бездекларационный порядок уплаты земельного налога
Особенности применения повышающих коэффициентов по п.15 ст. 396 НК РФ.
Если меняется вид разрешенного использования.
Когда прекращается обязанность по уплате земельного налога?
Письмо ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@ «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения».

• Аренда земельного участка застройщиком. Бухгалтерский учет арендных платежей. Налоговый учет арендных платежей и платежей за право аренды. Когда прекращается обязанность по уплате арендной платы?

3.3. Объекты социальной и коммунальной инфраструктуры.
3.4. Вопросы обложения НДС услуг заказчика – застройщика при передаче нежилых помещений в жилом доме.
3.5. К вопросу об апартаментах.
3.6. Вправе ли застройщик многоквартирного жилого дома учесть расходы, произведенные после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
3.7. Платим штраф дольщику. Что с НДФЛ?
3.8. Расторжение договора с инвестором с целью с целью в дальнейшем использовать помещение застройщиком для собственных нужд.
3.9. Резерв на гарантийное обслуживание.
3.10. Продажа незавершенного строительства – жилого дома.
3.11. Жилищно – строительный кооператив.
3.12. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль застройщиком.
3.13. Нюансы заполнения декларации по НДС застройщиком.
3.14. Особенности учета у застройщика - инвестора.
4. Контроль цен для целей налогообложения в строительстве.
5. Использование иностранных компаний застройщиками.
6. Выдача корпоративных займов. Особенности налогообложения, в том числе при наличии SPV – компаний, размещающих облигации.

• Общие положения.
• Налоговые последствия беспроцентных займов и займов под более низкий процент, чем привлечены средства.
• Переквалификация займа в «не займ» и даже во взнос в уставный капитал.
• Займ от ИП на УСН или от самозанятого – при взаимозависимости надо доказывать деловую цель!
• Переквалификация выданных взаимозависимыми обществами займов (срок возврата которых не наступил) предпринимателю в доход физического лица от дивидендов (с начислением НДФЛ).

7. Многоквартирный дом, построенный на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
8. Договор простого товарищества.

• Можно ли внести в качестве вклада в совместную деятельность профессиональные навыки, сформированную годами базу подрядных строительных организаций, как это будет отражено в бухгалтерском учете совместной деятельности? Каков порядок оценки? Оформления и учета?
• Регулирование в области бухгалтерского учета.
• Регулирование в области налогового учета.
• Обособленный налоговый учет в рамках совместной деятельности.
• НДС по деятельности товарищества.

9. Договор инвестиционного товарищества. Использование паевых инвестиционных фондов застройщиками.
1. Общие положения.
2. Налогообложение операций ПИФ.

• Общие вопросы, связанные с передачей имущества в ПИФ.
• НДС.
• Налог на имущество.
• Земельный налог.
• Налогообложение при получении дохода пайщиками ПИФ.
• Может ли организация – пайщик паевого инвестиционного фонда применять упрощенную систему налогообложения?
• Может ли пайщик – физическое лицо облагать доходы от ПИФ как доходы от предпринимательской деятельности?
• Требования к пайщику фонда недвижимости и комбинированного фонда.

БЛОК 2. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
1. Нюансы учета материалов.

• Является ли наличие приходного ордера М-4 на материалы и на товары в неторговых организациях обязательным условием для возможности применения вычета по НДС?
• Можно ли накладную торг – 12 оформлять один раз в месяц при систематических поставках?
• Принятие к учету материалов. Резерв под обесценение.
• Неотфактурованные поставки.
• Давальческие материалы.
• Если предприятие не является заказчиком перевозки, товарно – транспортная накладная формы 1 – Т или транспортной накладной у него могут отсутствовать.
• ГИБДД помогает ФНС.
• Использование сервиса Гугл Карты в налоговом споре.

2. Применение формы М-29. Использование материалов, не предусмотренных сметой.
3. Прямые и косвенные расходы подрядчика для целей налогообложения.
4. Бухгалтерский учет подрядчика. ПБУ 2/2008.

• Методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Длительный производственный цикл.

5. Особенности учета у подрядчика на УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.
6. Временные здания и сооружения.
7. Необходимость применения КС – 2, КС – 6, КС – 6а.

• Общий подход к оформлению первичных документов.
• Можно ли заказчику принимать к вычету НДС на основании КС – 2 в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ заказчику передается после выполнения всего объема работ?
• Когда признавать выручку подрядчику в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ заказчику передается после выполнения всего объема работ?
• Когда признавать выручку от реализации – когда составлен акт КС – 2 или когда подписан акт КС – 2 заказчиком (с указанием даты подписания)?
• Имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль?
• Генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику.
• Зачет полученного аванса по одному договору в счет уплаты аванса по другому договору.
• При выполнении госконтракта приобрели материалы дешевле, чем предусмотрено сметой. Надо ли возвращать деньги?
• Расчеты за электроэнергию, потребленную подрядчиками («перепредъявление», перепродажа, другие варианты).
• Списание материалов, пришедших в негодность вследствие длительного хранения, утративших свои потребительские свойства.
• Учет опалубки.
• Компенсация расходов не облагается НДС.
• Разница между трудовыми и гражданско – правовыми договорами. Услуги ИП и самозанятых.
• Патент у ИП в строительстве.

8. Саморегулирование в строительной деятельности: гражданско-правовые и налоговые последствия. Учет затрат на вступление в СРО.

• Регулирование в части СРО с 01.07.2017г. Сообщение в ИФНС о вступлении в СРО.
• Последствия нарушения условия о членстве в СРО. Гражданский кодекс, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Уголовный кодекс.
• Налоговые последствия.
• Проблемные контрагенты в строительстве. Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Решение АС ВО по делу № А14-1917/2021 от 20.02.2023, Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455).

9. Регистрация обособленных подразделений при осуществлении строительства по НК РФ.

• Понятие обособленного подразделения с точки зрения Гражданского Кодекса
• Понятие обособленного подразделения с точки зрения Налогового Кодекса
• Сообщение о создании обособленного подразделения
• Обособленное подразделение в том же муниципальном образовании - надо ли сообщать?
• При каких работах в области строительства формируется обособленное подразделение?
• Немного «старой» судебной практики
• У подрядчика на стройплощадке - обособленное подразделение?

Еще раз к вопросу о судебной практике.
В случае, когда работники организации направляются в командировку на объекты заказчика или генподрядчика и он обеспечивает проживание обособленного подразделения не возникает?
Разве при направлении в командировку обособленное подразделение не возникает?
Позиции Верховного суда - 2017.
Уплата НДФЛ и отчетность по НДФЛ по обособленным подразделениям.
Уплата налога на прибыль по обособленным подразделениям.
Уплата страховых взносов и отчетность по ним при наличии обособленных подразделений.
10. Расчеты векселями в строительстве.

ТЕМА 1. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ 2025 ГОДА. ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 1 ПОЛУГОДИЕ 2025 ГОДА.
Лектор Смирнова Татьяна Степановна, начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ.
Программа
1.Налоговое администрирование: особые полномочия Правительства в области налогообложения, новые документы о постановке на учет, изменения в обязанностях и правах налогоплательщиков и налоговых органов, расчет пени, отсрочка, рассрочка, изменения в требовании на уплату налогов, оптимизация нулевых деклараций, новые критерии по налоговому мониторингу, уголовная ответственность за «бумажный» НДС, Зарплатные комиссии, внеплановые проверки и профилактические визиты и др. изменения.
2.НДС: Практическое применение основных изменений в исчислении налога в 2025г. Новые разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС. Как работать в 2025г. с малым бизнесом на УСН с НДС: условия договоров, счета- фактуры, проверка применяемых ставок и проявление должной осмотрительности. Порядок подтверждения льготируемых операций.

• Налоговая база по НДС в различных хозяйственных ситуациях. Момент определения налоговой базы. Понятие «отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг» для целей исчисления НДС. Получение авансов, обеспечительных платежей, залога, штрафных санкций. Передача прав и безвозмездная передача. В каких случаях такая передача не облагается НДС? Арендные отношения. Изменение цены договора, получение премий, бонусов. Выполнение строительно-монтажных работ подрядным и хозяйственным способами. Расчёты по оплате товаров (работ, услуг), в т.ч. в иностранной валюте и условных единицах.
• Вычеты НДС: сложные случаи. Условия предоставления налоговых вычетов (общие и специальные). Возникновение права на налоговые вычеты (период, отражение, документирование). Применение вычетов в отдельных хозяйственных ситуациях. НДС в чеке ККТ. Раздельный учет по налогу, правило 5%.
• Восстановление НДС: основания и особенности восстановления НДС, в т.ч. по объектам недвижимости, при передаче в УК, при смене налогового режима, при перечислении авансов поставщикам, при ликвидации и списании товаров, в т.ч. основных средств; при изменении стоимости ранее принятых на учёт товаров (работ, услуг) и пр.
• Особенности обложения НДС при осуществлении экспортно-импортных операций

(в т.ч. в страны ЕАЭС). Транспортировка грузов по России: новые требования НК. Ввоз товаров из ЕАЭС - особенности заполнения документов для комиссионеров.

• Налоговая декларация по НДС: контрольные соотношения - на что обратить внимание. Камеральная проверка деклараций в системе АСК НДС. Уточнённые декларации: право и обязанность налогоплательщика. Ошибки, не приводящие к сдаче уточненных деклараций. Пояснения по камеральной проверке, льготы и раздельный учет. Корректировка в декларации налоговых вычетов и налоговой базы.

3. Налог на прибыль.

• Инвестиционные налоговые вычеты (федеральный и региональный): порядок применения, расчет - определяем, какой выгоднее для компании.
• Повышающие коэффициенты к расходам на приобретение исключительных прав, прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ и к расходам на НИОКР. Особенности учета доходов и расходов. Доходы, не учитываемые для налогообложения. Выплата дивидендов: что учесть при расчете и выплате. Экономическая целесообразность расходов: документальное подтверждение и судебная практика с учетом ст.54.1 НК. Отдельные виды расходов: оплата труда и премии к праздникам, модернизация НМА, ремонт, реконструкция, аренда, консультационные услуги, командировки, представительские, обучение, расходы на служебный транспорт, выплаты участникам СВО. Расходы на продвижение продукции (товара), проценты по займам. Камеральная проверка декларации. Что ответить инспекции на запросы по налогу на прибыль. Судебная практика по налогу на прибыль: какие важные решения ВС и КС помогут компании решить сложные вопросы в исчислении налога.

4.Имущественные налоги в расходах по налогу на прибыль исчисляем по правилам 2025г. Движимое и недвижимое имущество – новый поворот в судебной практике. Важные разъяснения ФНС об искусственном разделении объектов ОС.
5.НДФЛ.

• Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок. Двухуровневая система ставок – для каких доходов можно применять. Новые выгодные для заемщика поправки в правила расчета материальной выгоды. Стандартные вычеты, необлагаемые выплаты. Камеральная проверка 6-НДФЛ. Налоговый кешбэк по НДФЛ.

6. Страховые взносы – как применять пониженные тарифы в 2025г. Выплаты по ГПД физлицам, ИП и самозанятым. Соцпакет для работника. Отчетность по взносам, контрольные соотношения и разъяснения ФНС и МФ.
7.Ответы на вопросы участников семинара.


ТЕМА 2. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ – 2025.
Лектор Бобовникова Светлана Александровна, эксперт в области бухгалтерского учёта, аудита и МСФО.
Программа
1. Проверяем правильность формирования бухгалтерской отчетности в 2025 году.

• Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год (приложение к письму Минфина России от 18 декабря 2024 г. № 07-04-09/128024) – методологические аспекты.
• Расчет отложенных налогов в связи с изменением ставки налога на прибыль.
• Состав и содержание информации, раскрываемой в пояснениях в бухгалтерской отчетности.
• Что делать, если в ходе аудиторской проверки выявлены ошибки или искажения. Отражение результатов исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности.
• В каком случае следует перевыпустить отчетность?

2. Переход на новые формы отчетности в соответствии с ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утв. Приказом Минфина № 157н от 04.10.23, обязательные для применения с 1 января 2025 года. Пересчет сравнительных показателей. Понятие существенности, порядок формирования показателей, правила взаимозачета, требования к промежуточной отчетности и др.
3. Программа разработки федеральных стандартов на 2022 -2026 годы – что изменилось.

• Обзор ожидаемых к утверждению в ближайшее время ФСБУ. Проект ФСБУ "Доходы" - принципиально новый подход к признанию выручки. Проект ФСБУ "Финансовые инструменты" - кардинальные изменения в учете дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и производных инструментов.

4. Применение ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 1 апреля 2025 года.

• Что меняется по сравнению с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. Документирование результатов инвентаризации. Новые требования к оценке результатов инвентаризации. Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

5. Сложные вопросы применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: неисключительное право пользования программным продуктом, затраты на создание веб-сайта, средства индивидуализации, проверка НМА на обесценение и др.
6. Практика применения ФСБУ по основным средствам, запасам, аренде и др.:

• Особенности проверки на обесценение незавершенного производства. Оценка запасов, полученных от выбытия внеоборотных активов.
• Как правильно оценить ликвидационную стоимость внеоборотных активов.
• Учет капитальных вложений в форме модернизации, реконструкции, капитального ремонта – как отличить их от затрат на текущий ремонт или восстановление работоспособности/исправности объекта.
• Могут ли быть в учете объекты с нулевой остаточной стоимостью? Пересмотр СПИ и параметров начисления
• Признание и оценка актива в виде права пользования – что включать в стоимость актива (стимулирующие и обеспечительные платежи, депозиты, авансы и т.п.).
• Переменная часть арендной платы. В каком случае дисконтирование арендных платежей осуществляется по ставке, подразумеваемой в договоре – как ее определить. Откуда брать рыночную ставку кредитования.
• Пересмотр условий договора аренды – как отразить в учете.
• Определение ежемесячного размера дохода по операционной аренде в бухгалтерском и налоговом учете.
• Другие актуальные вопросы.

7.Ответы на вопросы.

ТЕМА 1. ИЗМЕНЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 2025 ГОДА.
Лектор Шнайдер Светлана Анатольевна, ведущий эксперт в области трудового права и кадрового делопроизводства, аудита и проверок ГИТ. ТОП 3 России.
Программа
В 2025 г. работодателю необходимо учесть в своей работе ряд масштабных изменений в трудовом законодательстве: новые правила бронирования работников, требования по компенсации выходных дней при увольнении, реестр военнообязанных, ужесточение административной ответственности за нарушения в порядке обработки персональных данных, введение уголовной ответственности за незаконную обработку персональных данных. На семинаре будут рассмотрены не только теоретические нормы, но и предложены законные практические решения.
1.Изменения - 2025.

• Новые правила оплаты сверхурочной работы. Изменения в ТК РФ.
• Компенсация неиспользованных дней отдыха за работу в выходной день при увольнении.
• Постановление Конституционного Суда РФ от 23.09.2024 N 40-П "По делу о проверке конституционности статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, частей первой - четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Е.Н. Харюшевой".

2.Квотирование рабочих мест для работников с инвалидностью.

• Изменения с 01.09.2024 в порядке квотирования.
• Новые правила исчисления квоты.
• К каким работодателям не относятся требования о квотировании рабочих мест.
• Особенности квотирования инвалидов 1 группы.
• Распоряжение Правительства РФ от 02.09.2024 N 2401-р Об утверждении Концепции по повышению уровня занятости инвалидов в Российской Федерации на период до 2030 года, плана мероприятий по ее реализации.
• Приказ Минтруда России от 19.08.2024 N 406н "Об утверждении порядка формирования индивидуального плана содействия занятости и согласования его с гражданином, в том числе в случае внесения в этот план изменений в соответствии с частью 12 статьи 26 Федерального закона от 12 декабря 2023 г. N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации".

3.Изменения в законодательстве о персональных данных в 2025 году.

• Новая административная ответственность – штрафы до 500 млн. рублей за нарушения законодательства о персональных данных.
• Уголовная ответственность за хранение резюме, передачу персональных данных в другие страны и другие преступления.
• Перечень документов, формируемых в целях защиты обработки персональных данных.
• Обновление с 30.08.2024 г. Перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля за обработкой персональных данных (Приказ Минцифры России от 15.11.2021 N 1187).
• Передача обезличенных персональных данных в Минцифры с 1 сентября 2025 года (закон от 08.08.2024 N 233-ФЗ). Изучаем новые правила и обязанности операторов.
• Проверочный лист по соблюдению требований законодательства о персональных данных с последними изменениями (Приказ Роскомнадзора от 24.12.2021 N 253).

4.Изменения в воинском учете.

• Реестр воинского учета. Постановление Правительства РФ от 19.04.2024 №506 "О государственной информационной системе "Единый реестр сведений о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, гражданах, состоящих на воинском учете, а также о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете".
• Получит ли работодатель доступ к информации, содержащейся в реестрах?
• Как работать с водителями, которым военкомат запретил управлять автомобилем?
• За какой период военкомат накажет за несоответствие данных, содержащихся в реестре и данных, предоставленных работодателями?

5.Бронирование граждан, пребывающих в запасе ВС РФ, работающих в организации.

• Новые методические рекомендации по бронированию от 07.08.2024.
• Порядок определения числа бронируемых работников.
• Оформление приказа о бронировании.
• Уведомление военкомата о забронированных лицах.
• Порядок прекращения бронирования работников.

6.Приказ Генпрокуратуры России от 05.02.2024 N 98 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан".

• Порядок взаимодействия с прокуратурой. Последствия неисполнения трудового законодательства

7.Иностранные работники 2025: важные изменения.

• Новая Реформа привлечения иностранной рабочей силы: «Режим высылки» с 05.02.2025 г. (Закон от 08.08.2024 N 260-ФЗ). Что необходимо знать работодателю, и как подготовиться, чтобы избежать штрафов и не потерять иностранных работников. Осложнение привлечения иностранных граждан к труду после террористических актов — обсуждаем практические проблемы и варианты их решения.
• Сокращение сроков пребывания с 1 января 2025 г. (закон № 260-ФЗот 08.08.2024). Срок временного пребывания в Российской Федерации «безвизового иностранца» сокращен в двое, не может превышать девяносто суток суммарно в течение одного календарного года.
• Указ Президента РФ от 19.08.2024 г. Об оказании гуманитарной поддержки лицам, разделяющим традиционные российско-духовные ценности. Иностранцам, желающим переехать в РФ из-за деструктивной политики своих государств, предоставлено право обратиться с заявлением о выдаче разрешения на временное проживание без экзамена по русскому языку, истории России и основам российского законодательства.
• Обязательная форма для уведомления МВД иностранным работником, получившим патент при трудоустройстве с 07.01.2024 г. (Приказ МВД России от 05.09.2023 N 655) — практические рекомендации, трудности с которыми может сталкиваться работодатель (аннулирование патента). Существенное увеличение количества аннулированных патентов за первые 8 мес. Стоимость патента по субъектам РФ в 2025 г.
• Ограничения по привлечению с иностранных работников по видам деятельности в 2025 г.
• Массовое принятие ограничений Субъектами РФ в 2025 г. (приняли более 40 субъектов) при работе по патенту или разрешению на работу на территории субъекта РФ — что необходимо знать, важные действия работодателя.
• Законопроекты: о внесении изменений в закон о правовом положении иностранных граждан (115-ФЗ), планируемые к принятию.

8.Судебная практика.

• Споры с военкоматами: пропуск срока уведомления на 1 день – является ли нарушение малозначительным? Можно ли отменить привлечение к ответственности?
• Не направлены уведомления о приеме на работу – можно ли наказать юридическое лицо?
• Нарушение допущено до 1 октября 2023 – какой штраф применит военкомат?
• Споры с работниками: работник без уважительной причины отсутствовал на работе 3 дня – возможно ли восстановление на работе?
• Дистанционный работник совершил прогул – возможно ли увольнение?

ТЕМА 2. ОПЛАТА ТРУДА И РЕЖИМЫ ТРУДА.
Лектор Шнайдер Светлана Анатольевна, ведущий эксперт в области трудового права и кадрового делопроизводства, аудита и проверок ГИТ. ТОП 3 России.
Программа

1. Системы оплаты труда.
2. Сдельная оплата труда: принципы работы системы, примеры, преимущества и недостатки.
3. Принципы, виды и условия применения повременной системы оплаты труда.
4. Оклад или часовая тарифная ставка – оптимальный выбор работодателя.
5. Пошаговый алгоритм перехода на новую систему оплаты труда.
6. Ограничения по оплате труда в отраслевом законодательстве.
7. Отражение оплаты труда в трудовом договоре работника.
8. Оплата труда при суммированном учете рабочего времени.

• Суммированный учет рабочего времени: особенности введения, практические рекомендации.
• Продолжительность рабочего времени (нормальная, сокращенная, неполная). Изменение нормы рабочего времени.
• Правила расчета продолжительности рабочего времени на учетный период (Приказ Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н).
• Соблюдение нормы рабочего времени при суммированном учете.
• Уточнение продолжительности рабочего времени в случае приема или увольнения работников в течение учетного периода.
• Корректировка нормы рабочего времени на периоды освобождения работника от работы.
• График работы и график сменности: общее и различия. Особенности.
• Бумажный и электронный график. Способ доведения до сведения работника.
• Многосменный режим работы.
• Рабочий график со скользящими выходными.
• Гибкое рабочее время (какими нормативными актами руководствоваться).
• Требования ТК РФ к составлению графиков сменности и ознакомлению работников с ними.
• Виды отклонения от графика сменности и гибких графиков и особенности их документирования (больничный, отпуск, опоздание, прогул, ранний уход со смены, простой по вине работника и простой по вине работодателя).
• Особенности перехода с одного типа графика работы на другой.
• Учет требований законодательства о труде при составлении графика.
• Сокращение работы в ночное время и в предпраздничные дни.
• Допустимая продолжительность рабочего времени.
• Чередование смен.
• Особенности учета рабочего времени в выходные и праздничные дни.
• Документирование работы в ночное время, сверхурочной работы.
• Премирование: ошибки в разработке системы премирования. «Работающие» премии.
• Работа выходной и сверхурочная работа. Как правильно оформить и оплатить?
• Оплата труда при невыполнении норм.
• Оплата работы в ночное время с учетом отраслевых соглашений.
• Оплата неполного рабочего дня.
• Индексация заработной платы.
• Компенсационные и стимулирующие выплаты: документальное оформление, учет и налогообложение. Доплаты, надбавки, премии и иные поощрительные выплаты. Спорные выплаты. Доплата за совмещение должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или замещение. Особенности расчета командировочных расходов.
• Удержания из заработной платы. Особенности, размеры и очередность удержания сумм. Удержания по инициативе работника. Возмещение материального ущерба.
• Особенности разработки локальных актов по оплате труда.

Ответы на вопросы и практические рекомендации.

ТЕМА: ОСОБЕННОСТИ СДАЧИ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПОЛУГОДИЕ 2024 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯМИ СФЕРЫ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАНА ФХД.
Лектор: Кравченко Елена Павловна, эксперт по бюджетному учету, эксперт журнала «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение».
Программа
1. Состав отчетности за полугодие и особенности заполнения квартальных форм отчетности:
1.1. Отчеты о кассовом исполнении: уточнения в полугодовой отчетности в связи с изменениями Инструкций по отчетности (Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н и Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н) и изменениями кодов бюджетной классификации и КОСГУ, действующие в 2024 году (Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н и Приказ Минфина России от 29.11.2017 N – Отчет об исполнении бюджета ф. 0503127; Отчет об исполнении Плана ФХД ф. 0503737; Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723);
1.2. Отчетные формы по начислению – Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769), Отчет об обязательствах – переходные моменты, классификация задолженностей и обязательств, основные ошибки в заполнении, фиксируемые контрольными органами при проверках; принимаемые обязательства в конкурентных закупках и у единственного поставщика, новый порядок приемки закупки – электронное актирование, отражение в учете исполнения контрактов;
1.3. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773). Уточнения Минфина России о порядке формирования Сведений об изменении остатков валюты баланса в полугодовой отчетности – коды причин и способы минимизации ошибок.
2. Старое и новое в учете 2024 года:
2.1. Проверим правильность операций закрытия 2023 года, перехода на учет 2024 года: баланс и забаланс за прошлый год, контрольные соотношения, эти странные счета санкционирования и поступления и выбытия денежных средств;
2.2. Уточним порядок расчетов с внебюджетным фондом в части возмещений страхователю затрат по травматизму и социальным выплатам – принципиально разные правила;
2.3. Обособление расчетов по перечислениям текущего и капитального характера, примеры и практические ситуации, которые могут привести к неприятным последствиям в виде административного правонарушения и штрафа;
2.4. Обновленный порядок применения счетов детализации доходов будущих периодов, учета авансов, введение понятия «неактив» для основных средств в эксплуатации, новые резервы и особенно резервы электронной приемки. Положения учетной политики о резервах субъекта учета, январская приемка и события после отчетной даты, неожиданное решение от законодателя (Письмо Минфина России N 02-06-06/1031, Казначейства России N 07-04-05/02-255 от 11.01.2024).
2.5. Единые налоговые расчеты – формируем входящий остаток, закрепляем новые правила расчетов с бюджетом, работа с Уведомлением в том числе в 2024 году, корректировка расчетов с бюджетом;
3. И снова об электронном документообороте – разъяснения Минфина России, обязательность применения, вопросы, опыт и ошибки практической реализации.
4. Особенности структуры и порядок составления Плана ФХД – общие требования в редакции Приказов Минфина России от 31.08.2018 N 186н и от 17.08.2020 N 168н.
4.1. Планирование и внесение изменений в План ФХД в текущем году, проект Плана на плановый период.
4.2. Обоснование плановых показателей по доходам. Обоснования плановых показателей прочих поступлений. Расчет выплат на уплату налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения. Расчеты и обоснования плановых показателей по выплатам. План ФХД обособленного подразделения.
4.3. Отчетность учреждений по исполнению Плана финансово-хозяйственной деятельности – Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737), отдельные вопросы заполнения.
4.4. Плановые показатели в бухгалтерском учете – принятие и отражение плановых назначений по доходам и расходам. Работа с обязательствами – принятие обязательств, перенос неисполненных обязательств на следующий финансовый год. Обязательства бухгалтерской отчетности – Отчет по принятым обязательствам (ф. 0503738).
Ответы на вопросы и практические рекомендации.