Секция "Коммерческие организации"
Отчетность за 2022 год. Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году

Часть 1.
Новое в работе руководителя и бухгалтера в 2022-2023 гг. Новый порядок уплаты налоговых платежей, сборов, страховых взносов. Иные изменения в налоговом законодательстве, новые фискальные риски.

1. АКТУАЛЬНЫЕ Изменения Налогового Законодательства:
Вопросы Налогового администрирования

• Цифровизация фискального контроля. Переход на двухуровневую структуру управления ФНС. Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и единый налоговый платеж, новый порядок внесения, взыскания, возврата и сверки платежей. Единый срок представления налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и уплаты фискальных платежей. Переходные положения по уплате фискальных платежей, истребованию и взысканию недоимки, блокировке счетов. Применение иных ключевых поправок в первую часть НК РФ (федеральные законы №№ 263-ФЗ, 120-ФЗ, 67-ФЗ, и др.).

• НДС и налог на прибыль в 2023 И 2022 годах

Поправки к главам 25 НК РФ и 21 НК РФ (федеральные законы №№ 321-ФЗ, 323-ФЗ, 328-ФЗ, 67-ФЗ и др.). Новые правила налогообложения операций с цифровыми активами. О новых льготах по налогу на прибыль, НДС. Льготы IT-компаниям, НКО, российскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Повышающий коэффициент к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для ЭВМ (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, инвестиционный налоговый вычет в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ. О порядке налогового учета курсовых разниц в 2022 – 2024 годах. Особенности налогообложения участников специальных инвестиционных контрактов. Расширение перечня налоговых агентов с 1 октября 2022 года. Новый порядок обложения НДС гостиничных услуг. Заявительный порядок возмещения НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 гг.

О документальном подтверждении и экономической обоснованности расходов, о формальном документообороте: новая позиция ВС РФ и Минфина России.

• Новое в Исчислении и уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортного и земельного налога

Поправки к главам 28, 30 и 31 НК РФ (федеральные законы № 382-ФЗ, 305-ФЗ и др.). Отмена деклараций за налоговый период – 2022 год. Самостоятельная уплата налогов с последующим контролем через налоговые сообщения. Квалификация объектов основных средств как недвижимого имущества: позиция ФНС России и новый подход Верховного суда к данному вопросу. Об особенности применения ФСБУ 6/2020 при расчете налога на имущество организаций. Порядок уведомления о льготах, хищениях, гибели, изъятии транспортных средств. Сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Изменения в сроках уплаты налогов. Особенности расчета земельного налога: изменения кадастровой стоимости и налоговые последствия. Применение ставок налога с учетом позиции ВС РФ и разъяснений Минфина, ФНС России.

• Налог на доходы физических лиц

Поправки к главе 23 НК РФ с учетом антикризисных мероприятий (федеральные законы №№263-ФЗ, 67-ФЗ, 382-ФЗ, 100-ФЗ, 88-ФЗ, 8-ФЗ и др.): новый порядок уплаты налога и представления отчетности с 1 января 2023 года; отмена обложения налогом процентов и материальной выгоды, грантов, премий и призов от учрежденных в соответствии с указами Президента НКО и их дочерних организаций; упрощенный порядок получения инвестиционного и имущественных вычетов; предоставление социального налогового вычета по физкультурно-оздоровительных услугам; новый порядок определения базы по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия; изменения в обложении налогом путевок; расширение перечня необлагаемых доходов физического лица; уточнения в порядке определения доходов физического лица; ФНС о перспективных изменениях в налогообложении доходов физических лиц.

2. Обязательные СОЦИАЛЬНЫе СТРАХОВЫе взносы в 2023 И 2022 годах

Изменения, связанные с объединением в 2023 году ПФР и ФСС России в Фонд пенсионного и социального страхования РФ. Единый тариф взносов и Единая форма отчета. Установление долей единого тарифа на финансирование страховой, накопительной пенсии и солидарной части тарифа страховых взносов. О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г. Отчет, объединяющий сведения о страховом стаже, сведения о трудовой деятельности, сведения о заключенных договорах гражданско-правового характера, сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Применение тарифов для ИТ-бизнеса (федеральный закон № 265-ФЗ). Новое в правилах финансового обеспечения санаторно-курортного лечения и предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний.

Ответы на вопросы участников семинара и индивидуальные консультации.

Часть 2. Новые ФСБУ и их влияние на показатели отчетности - готовимся к формированию бухгалтерской отчетности за 2022 год.

1. Отмена новых ФСБУ – миф или реальность? Пятилетний план разработки федеральных стандартов, утв. Приказом Минфина РФ от 22.02.2022 №23н. Стандарты, обязательные для применения с 1 января 2022 года.

2. Влияние новых подходов на показатели бухгалтерской отчетности за 2022 год. Проект ФСБУ 4 «Бухгалтерская отчетность организации». Новые рекомендации Минфина по отдельным вопросам бухгалтерского учета. Сложные вопросы применения новых стандартов на практике. Применение профессионального суждения – как документировать. Использование экспертных оценок «небухгалтерских» специалистов: как «заставить» их предоставлять нужные сведения.

3. Практические аспекты применения ФСБУ 26 «Капитальные вложения»:

• Понятие капитальных вложений, первоначальные и последующие капитальные вложения – чем затраты отличаются от расходов, критерии капитализации

• Оценка капитальных вложений при признании: что включается и что не включается в состав фактических затрат, как оценить, являются ли затраты необходимыми для приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления основных средств

• Включение в стоимость капитальных вложений оценочной величины затрат на демонтаж, ликвидацию основного средства или восстановление окружающей среды – для каких объектов создавать оценочное обязательство, как отразить в учете и отчетности последующее изменение оценочной величины затрат

• Уменьшение величины капитальных вложений на скидки, бонусы, премии и иные преференции от поставщиков товаров, работ, услуг, в том числе предоставляемых после принятия объекта к учету в составе основных средств

• Осуществление капитальных вложений на условиях коммерческого кредита (с длительной отсрочкой/рассрочкой платежа) – откуда брать цену «немедленной» оплаты, в каких случаях применяется дисконтирование

• Оценка стоимости капитальных вложений, осуществляемых по договорам, предусматривающих оплату неденежными средствами. Особенности определения справедливой стоимости переданного/полученного имущества (работ, услуг) в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

• Нецелевые сопутствующие экономические выгоды при осуществлении капитальных вложений – в каком случае уменьшать стоимость капитальных вложений. Подходы к определению расчетной стоимости полученных в процессе тестирования/пуско-наладочных работ материальных ценностей

• Учет и отражение в отчетности материалов, приобретаемых для осуществления капитальных вложений

• Учет капитальных вложений в форме модернизации, реконструкции, капитального ремонта – как отличить от затрат на текущий ремонт или восстановление работоспособности/исправности объекта

• Момент переклассификации капитальных вложений в основные средства – как определить момент готовности объекта

• Проверка капитальных вложений на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» - частота проведения теста на обесценение, кто должен осуществлять проверку, отражение в учете и отчетности

4. Практические аспекты применения ФСБУ 6 «Основные средства»:

• Определение основных средств, разграничение малоценных основных средств с запасами
• Выбор лимита стоимости основных средств, понятие несущественных активов, способы списания их стоимости на расходы
• Особая группа основных средств – инвестиционная недвижимость. Классификация объектов, частично сдаваемых в аренду, и объектов, назначение которых не определено. Изменение способа использования объекта (переход в категории «основных средств» или «запасов» и обратно) – по какой стоимости. В чем отличие учета и представления в отчетности инвестиционной недвижимости от «обычных» основных средств
• Выбор модели учета основных средств после первоначального признания. Последствия выбора для отчетности и налога на имущество
• Переоценка основных средств и способы отражения результатов переоценки в учете на конкретных примерах. Можно ли переоценивать основные средства один раз в несколько лет или отказаться от переоценки при переходе на ФСБУ 6.
• Понятие инвентарного объекта. Разделение на отдельные инвентарные объекты сложных конструктивно-сочлененных активов: как оценить необходимость раздельного учета компонентов. Условия признания отдельными инвентарными объектами затрат на дорогостоящие периодические техосмотры, техобслуживание, ремонты.
• Принципиальные изменения в порядке начисления амортизации: понятие ликвидационной стоимости, определение срока полезного использования и способа амортизации, пересмотр параметров амортизации. Порядок отражения в учете изменений условий амортизации и их влияние на отчетность текущего периода
• Проверка основных средств на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Понятие возмещаемой суммы. Как рассчитать ценность использования основного средства. Выбор ставки дисконтирования. Проверка на обесценение единицы, генерирующей денежные средства (ЕГДС) – как разделить все активы между ЕГДС, распределение убытка от обесценения между активами, входящими в ЕГДС.
• Прекращение признания основных средств – отражение в отчетности. Порядок учета материальных ценностей от выбытия основных средств, в том числе имеющих «нулевую» остаточную стоимость
• Перевод основных средств в категорию долгосрочных активов для продажи – в каком случае обязательно, по какой стоимости. Возврат в состав внеоборотных активов в случае отказа от решения продавать актив.

5. Практические аспекты применения ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды»:

• Идентификация арендных отношений в сделке. Означает ли отсутствие в договоре указания на срок аренды, что ФСБУ 25 не применяется? В каком случае договора пользования учитываются по правилам ФСБУ 25, а договора аренды – не учитываются по новым правилам. «Безвозмездная» аренда.
• Учет у арендатора: единая модель учета. Освобождение от необходимости признания актива и обязательства по аренде. Передача в субаренду арендованного имущества.
• Определение срока аренды с учетом возможности и намерений относительно продления договора, в том числе по «бессрочным» договорам. Влияние «экономических стимулов» на оценку срока аренды. Каким образом оформить принятое решение или изменение оценки срока аренды.
• Признание и оценка актива в виде права пользования. Какие затраты увеличивают (уменьшают) стоимость актива в момент первоначального признания. Стимулирующие и обеспечительные платежи.
• Обязательства по аренде. Расчет ставки, подразумеваемой в договоре. Случаи, в которых применяется рыночная ставка кредитования, и откуда ее взять. Какие переменные платежи включаются в расчет обязательства по аренде. Отражение авансовых платежей по аренде и их влияние на сумму арендного обязательства.
• Пересмотр условий аренды или изменение намерений арендатора – как пересчитать арендные обязательства.
• Признание и отражение в учете процентной составляющей и операций погашения долга. Досрочное погашение арендных платежей и задержка оплаты – как отражается на расчетах по аренде.
• Признание отложенных налогов в учете арендатора в связи с различиями в отражении аренды в бухгалтерском и налоговом учете.
• Учет у арендодателя: как отличить операционную от финансовой аренды. Принципиальное различие в признании доходов арендодателя по договорам операционной и финансовой аренды. Определение негарантированной ликвидационной стоимости.
• Особенности отражения финансовой аренды у производителей и дилеров. Формирование финансового результата от передачи активов в аренду.

Проверка чистой инвестиции в аренду на обесценение с применением модели ожидаемых кредитных убытков.

Секция "Учреждения государственного сектора"
Сложные вопросы годовой отчетности

1. Изучаем состав и общий порядок составления отчетности в соответствии с обновленными Инструкциями № 33н и 191н

1.1. Общий порядок применения положений СГС «Консолидированная отчетность» и СГС «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам»

2. Проверяем операции межотчетного периода - порядок применения переходных положений к СГС «Биологические активы»: особенности отделения основных средств от биологических активов

3. Исправляем ошибки в учете и отчетности

3.1. Порядок отражения операций по исправлению ошибок текущего финансового года; применение Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет

3.2. Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов, в том числе выявленных по результатам контрольных мероприятий – с применением новых счетов 40116, 40117, 40126, 40127, 30466, 30476

3.3. Особенности составления Сведений (ф. 0503773 и ф. 0503173) при исправлении ошибок прошлых отчетных периодов

4. Списываем дебиторскую и кредиторскую задолженность в соответствии и СГС «Доходы» и СГС «Финансовые инструменты»

4.1. Проверка обоснованности расчетов; порядок применения срока исковой давности

4.2. Новый порядок списания задолженностей, нереальных к взысканию; порядок признания задолженности сомнительной и формирования резерва по сомнительным долгам

4.3. Особенности принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании администраторами доходов (ст. 47.2 БК РФ)

4.4. Порядок списания и забалансового учета нереальной к взысканию задолженности

4.5. Понятие «выпадающие доходы» и особенности применения КОСГУ 174 при списании задолженностей

5. Рассматриваем СГС «События после отчетной даты» и отражаем эти события в отчетности 2021 года

5.1. Особенности отражения в учете и отчетности первичных документов, поступивших в учреждение до и после даты представления отчетности

5.2. Порядок отражения событий, подтверждающих условия деятельности учреждения на отчетную дату

5.3. Правила отражения событий, указывающих на факты хозяйственной жизни, возникшие после отчетной даты

6. Рассматриваем сложные вопросы составления отчетности (в том числе показатели, вводимые вручную)

6.1. Особенности заполнения Справки по консолидируемым расчетам (ф.ф. 0503125, 0503725) при передаче имущества между учреждениями (госорганами)

6.2. Особенности расшифровки расходов, принятых в уменьшение доходов Справки (ф.ф. 0503710, 0503110)

6.3. Порядок отражения некассовых операций в Отчете (ф.ф. 0503737, 0503127)

6.4. Правила отражения операций по приобретению прочих материальных запасов в Отчете о движении денежных средств (ф.ф. 0503123, 0503723)

6.5. Понятие просроченной задолженности и особенности ее определения в Сведениях (ф.ф. 0503769, 0503169) в нетипичных случаях

6.6. Особенности отражения долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств и просроченной задолженности в Балансе (ф.ф. 0503130, 0503730)

6.7. Правила составления Отчета об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738), в том числе при операциях с единственным поставщиком и отложенных обязательствах

6.8. Основные требования к составу и порядку оформления Пояснительной записки (ф.ф. 0503160 и 0503760)